Sull’affitto c’è l’IVA? Si riceve fattura o ricevuta?
In breve
Se il proprietario è un privato, sul canone non c’è IVA e non si emette fattura: il proprietario deve rilasciare una ricevuta all’inquilino che la chiede. Sulle ricevute sopra 77,47 € va una marca da bollo da 2 €, anche con la cedolare secca, che toglie il bollo sul contratto ma non quello sulle ricevute. Se il proprietario è una società, l’affitto di un’abitazione è di regola esente da IVA e la società emette una fattura senza IVA. L’IVA, al 10%, c’è solo in casi particolari: per esempio quando l’impresa che ha costruito o ristrutturato la casa la sceglie nel contratto.
Quando c’è l’IVA
- Proprietario privato: il canone è fuori dal campo dell’IVA, quindi niente fattura.
- Società che affitta un’abitazione: l’affitto è esente da IVA e la fattura si emette senza IVA. L’imposta di registro è del 2%.
- Impresa che ha costruito o ristrutturato la casa, oppure alloggi sociali: se nel contratto si sceglie l’IVA, è al 10%, e l’imposta di registro si paga in misura fissa.
- Ufficio o altro immobile non abitativo (strumentale), affittato da una società o da chi ha la partita IVA: di regola è esente, ma si può scegliere l’IVA. L’imposta di registro è dell’1%.
Ricevute e deposito cauzionale
- Il bonifico prova che il pagamento c’è stato, ma non è una ricevuta: se l’inquilino la chiede, il proprietario privato la deve rilasciare.
- Il deposito cauzionale non è un canone: niente IVA e niente fattura. Se lo versa l’inquilino non si paga nemmeno l’imposta di registro; se lo versa un’altra persona, l’imposta è dello 0,50%.
Quando chiedere al commercialista
Quando il proprietario è una società o ha la partita IVA, oppure quando si affitta un ufficio o un altro immobile strumentale.
Fonti
- DPR 633/1972, art. 10 c. 1 nn. 8, 8-bis e 8-ter, e Tabella A parte III n. 127-duodevicies (IVA sugli affitti) (si apre in una nuova scheda)
- Circolare dell’Agenzia delle Entrate 22/E/2013 (IVA sulle locazioni di immobili) (si apre in una nuova scheda)
- DPR 642/1972, Tariffa art. 13, e art. 7-bis c. 3 DL 43/2013 (bollo sulle ricevute) (si apre in una nuova scheda)
- Codice civile, art. 1199 (diritto alla ricevuta) (si apre in una nuova scheda)
- Agenzia delle Entrate, scheda «Registrazione di un nuovo contratto» (imposte e deposito cauzionale) (si apre in una nuova scheda)
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